О налоговых льготах по имущественным налогам инвалидам III группы

Межрайонная ИФНС России № 5 по Республике Крым (далее — Инспекция) в связи с поступающими вопросами о порядке предоставления налоговых льгот по имущественным налогам физическим лицам — инвалидам III группы сообщает следующее.

Транспортный налог.

На основании статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

В соответствии с нормами статей 14 и 356 Кодекса транспортный налог является региональным налогом, устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Республики Крым транспортный налог введен в действие с 1 января 2015 года Законом Республики Крым от 19.11.2014 № 8-ЗРК/2014 «О транспортном налоге» (далее — Закон № 8-ЗРК/2014).

Статьей 5 Закона № 8-ЗРК/2014 определены категории граждан, которые имеют право на получение льготы по транспортному налогу.

Такая категория налогоплательщиков, как инвалид III группы, право на получение льготы по транспортному налогу не имеет.

Земельный налог физических лиц.

В соответствии со статьей 15 Кодекса земельный налог физических лиц относится к местным налогам.

На основании статьи 387 главы 31 «Земельный налог» Кодекса земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

Статьями 391 и 395 Кодекса определены перечни категорий налогоплательщиков — физических лиц, в отношении которых:

—     налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении;

—           установлены налоговые льготы в виде освобождения от налогообложения.

Такая категория налогоплательщиков, как инвалид III группы, в данные перечни не включена.

Вместе с тем, необходимо учитывать, что согласно пункту 5 статьи 391 Кодекса и подпункту 10 пункта 1 статьи 407 Кодекса к категории лиц, имеющих право, соответственно, на налоговый вычет и налоговую льготу по указанному налогу отнесены пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством (в частности, статьей 9 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» определено, что право на страховую или социальную пенсию имеют граждане, признанные инвалидами III группы, и т.д.).

Учитывая изложенное, налоговые вычеты по земельному налогу могут применяться в отношении лиц, признанных инвалидами III группы, в случае, если они одновременно являются пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, либо относятся к «льготной» категории налогоплательщиков, дополнительно установленной муниципальными актами.

Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Форма заявления о предоставлении налоговой льготы утверждена приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@ «Об утверждении формы заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, порядка ее заполнения и формата представления заявления о предоставлении налоговой льготы в электронной форме» (зарегистрировано в Минюсте России 30.11.2017 № 49058).

Одновременно информируем, что указанные заявление и документы могут быть также представлены в налоговый орган через Личный кабинет налогоплательщика (далее — ЛК ФЛ) (Документы налогоплательщика ^ Обратиться в налоговый орган ^ Имущественные налоги и льготы ^ Заявление о предоставлении льготы по имущественным налогам).

Сертификат усиленной неквалифицированной электронной подписи можно бесплатно установить непосредственно из ЛК ФЛ. Получение сертификата ключа доступно по ссылке «Получение сертификата ключа проверки электронной подписи» в разделе «Профиль».

При передаче налогоплательщиками — физическими лицами в налоговый орган через ЛК ФЛ документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.